Ставки оподаткування доходів фізичних осіб

TAXman, 22 червня

Для оподаткування більшості доходів встановлено ставку податку 15% від об’єкта оподаткування, яка є основною ставкою податку з доходів фізичних осіб. На перехідний період із 01.01.2004 по 31.12.2006 ця ставка становила 13%.

Отже, із 01.01.2007 алгоритм розрахунку податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати такий :


ПДФО = (ЗП – СФ - ПСП) * 15%,
де
ПДФО - податку з доходів фізичних осіб
ЗП   - нарахована місячна заробітна плата
СФ   - внески до трьох соціальних фондів
ПСП  - податкова соціальна пільга.

Об’єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід, до складу якого можуть включатися доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди.

До об’єктів оподаткування, які виникли в 2007 році, тобто доходів, нарахованих, починаючи з 1 січня 2007 року, застосовується ставка 15%, незважаючи на те, за який період (2004 - 2006) вони нараховуються.

Водночас, якщо за наслідками перевірок , проведених за податкові періоди 2004 – 2006 рр., будуть донараховані певні суми податку з доходів фізичних осіб об’єктів оподаткування, які виникли до 2007 року, то до таких донарахованих сум повинна застосовуватись ставка 13%.

Ставки та інші питання оподаткування громадян визначені Законом України від 22.05.2003 №889-ІV ”Про податок з доходів фізичних осіб”. Розглянемо розмір ставок податку з доходів фізичних осіб, наведених у таблиці.

Вид доходу Ставка податку Пункт Закону №889-ІV
1. Заробітна плата 15% п.7.1
2. Доходи від виконання цивільно-правових договорів 15% п.7.1
3. Стипендія, яка виплачується з бюджету учню, студенту, аспіранту , в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень. 15% п.7.1 і пп.4.3.26
4. Суми надміру отриманих коштів на відрядження або під звіт, не повернутих у встановлений строк 15% п.7.1
5. Доходи, отримані від надання майна в оренду 15% п.7.1
6. Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень. 15% п.7.1 і пп.4.3.21
7. Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів 15% п.7.1 і пп.4.3.21
8. 60 відсотків від суми: одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя або за договором недержавного пенсійного страхування; регулярних та послідовних пенсійних виплат (додаткової пенсії) за договором недержавного пенсійного страхування; викупної суми при достроковому розірванні страхувальником договору довгострокового страхування життя; всієї викупної суми при достроковому розірванні страхувальником договору недержавного пенсійного страхування чи дострокового страхування життя. 15% п.7.1 і пп.9.8.2
9. Виграші або призи (крім виграшів у державну лотерею у грошовому виразі) 30% п.7.3
  Проценти, дивіденди, роялті    
10. Процент на депозит (вклад) у банк чи небанківську фінансову установу (оподаткування відкладено до 2013 року) 5% п.7.2
11. Процентний або дисконтний дохід за ощадним (депозитним) сертифікатом (оподаткування відкладено до 2010 року) 5% п.7.2 і пп.9.2.1
12. Проценти ( в т.ч. дисконтні доходи), сплачені (нараховані) на інших, ніж зазначені вище, підставах 15% п.7.1 і пп.9.2.3
13. Дивіденди, які виплачуються платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом 15% п.7.1 і пп.9.3.4
14 Роялті 15% п.7.1 і пп.9.4.1
  Доходи нерезидентів    
15 Проценти на банківський депозит, вклад у небанківську фінансову установу, проценти (дисконтні доходи) на депозитний сертифікат (оподаткування відкладено до 2010 року) 5% п.7.2
16 Дивіденди, роялті, інші проценти 15% п.7.1 і пп.9.11.3
17 Виграші або призи (крім виграшів у державну лотерею у грошовому виразі), інші доходи 30% п.7.3
  Продаж нерухомості    
18 Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти), якщо загальна площа такого об'єкта нерухомості не перевищує 100 квадратних метрів. 0% п.11.1.1
19 Частина доходу, пропорційна сумі перевищення площі об'єкта нерухомості понад 100 кв.м 1% п.7.2 і пп.11.1.1
20 Дохід, отриманий від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного об'єкта або іншого, ніж попередньо проданий за звітний період об'єкт нерухомості 5% п.7.2 і пп.11.1.2
21 Дохід, отриманий від продажу об'єкта незавершенного будівництва 5% п.7.2 і пп.11.1.2
  Продаж рухомого майна    
22 Дохід від продажу об'єкта рухомого майна (крім продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна за умови сплати державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення договору) 15% п.7.1, пп.12.1 і пп.12.2
23 Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна за умови сплати державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення договору 1% пп.12.2
  Спадщина    
24 Вартість отриманих у спадщину спадкоємцями, що є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, об'єкт нерухомого та рухомого майна, готівкових коштів або коштів, що зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю. 0% пп.13.2.1
25 Вартість отриманих у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, будь-якого об'єкта спадщини 5% пп.13.2.2
26 Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента 15% П.7.1 і пп.13.2.3

Питання, пов’язані із реєстрацією платників, можна обговорити на нашому форумі тут :«Налоги : Налоги физических лиц»

Приєднуйтесь і разом ми знайдемо вирішення ваших проблем.

Kostyantyn
10 вересня 2008 р. в 15:49

Я аспірант у одному навчальному закладі X. Моє навчання оплачує інша організація Y по договору. Відповідно до договору заклад X щомісяця платить мені стипендію з коштів, що перераховуються організацією Y (відповідно і вираховує податок). Сьогодні в організації Y мені сказали, що з мене вирахують податок на доход за минулі місяці. Чи це законно? Адже вийде що я плачу податок двічі...

TAXman
11 вересня 2008 р. в 16:01

Подвійного оподаткування не повинно бути. Податок з доходів ф/о повинен утримуватись в учбовому закладі, а по договору суми надходять від однієї ю/о до іншої і не повинні оподатковуватись.

 

Новий коментар

Я не спамер: введите суму 4+2


 

Від авторів блогу

Про блог — прочитайте перед початком

Замовити консультацію - з питань ведення бізнесу чи оподаткування

Відповіді на питання - вже розвязано 43 питань

Володимир Тихонов - мій профіль на Google+


 
 

Бизнес форум

Последние темы:

Печь булерьян в дом
21 вересня, 1 ответа
Как Открыть Футбольную Школу
20 вересня, 1 ответа
IP телефония
20 вересня, 1 ответа